文章目录
一、数字税收法律治理的理论源起
(一)数字经济挑战国际法公平互利原则
(二)数字经济冲击国际税收公平原则
二、国际税收规则数字化变革下的美国反应
(一)新税收征管权冲击传统国际税收格局
1.纳税主体多元与规模化
2.税收征管权判定数字虚拟化
3.国际业务税务处理高度复杂与专业化
4.全球税负最低水平显著提高
(二)美国数字税收链式反应必然性
1.美国是数字税收最大利益相关者
2.美国国际经济治理迎来权力导向复苏
3.数字税收基础多边规则缺失
(三)美国数字税收链式反应:数字税收法律治理
1.理论来源
2.分析工具:规则倾向度矩阵
3.美国数字税收法律治理特征
三、美国数字税收法律治理的国际维度:《美日数字贸易协定》
(一)美日数字贸易协定概析
(二)数字税收法律治理“私权倾向型”条款
1.公权-低:数字税收禁征条款及限缩
2.私权-高:其他条款保障数字税收禁征
3.补充:独立例外条款体系限定“私权倾向”
(三)公私权平衡有关国际法风险
1.数字主权对抗风险
2.数字私权扩张风险
3.GATT合规风险
四、美国数字税收法律治理的国内维度:《美国减税与就业法》
(一)TCJA数字税收核心规则
(二)TCJA中美国数字税收法律治理税法动因
1.数字税收法律治理竞争显性白热化
2.税法公私博弈属性
3.所得税全球化与属地化角力
五、中国数字税收法律治理的环境与策略
(一)SWOT分析
(二)中国策略
1.发挥优势、利用机会:主导创建全球税收组织,以“组织协调”为先导。
2.利用机会、回应威胁:引入数字税收前沿规则技术,以“规则调和”为支撑。
(1)需充分借鉴创新规则技术,辅以合规审查。
(2)通过国内国际双维度规则维护本国利益、坚定本国立场。
(3)规则推陈出新、配合技术革新,打造特色数字税收法律治理。
3.化劣势、威胁为优势、机会:注重“税种间+内外间”联动,以“法治范式”为落脚。
4.发掘新优势、创造新机会:扩张中国数字业务市场疆域,以“国际一统”为目标。
六、结语
文章摘要:"GAFA"规制、美法博弈、企业数字化利益渗透使各国瞩目数字经济税基侵蚀与利润转移,税法迎来百年变局。其中,数字经济税收法律关系公权与私权"一对变量"、国际与国内"两大维度"形成2+2理论矩阵并融入数字税收法律治理全生命周期。OECD双支柱以新实际联系、利润分配等规则重塑税收多边共治"公权倾向"格局;美日数字贸易协定藉由数字税禁征、条款竞合、独立例外条款体系及强权工具塑造美式"私权倾向"国际维度,TCJA借力BEAT、GILTI等建立美式"公权倾向"国内维度,二维相辅相成缔造数字税收法律治理美国范式。立足SWOT分析,中国应构建"一带一路+全球"组织协调、"遵从+风险"技术调和、"税种+内外"范式联动的数字税收法治体系和"国际一统"数字市场,妥善处理二维公私张力,打造中国特色数字税收法律治理。
文章关键词:
项目基金:国家社科基金重大项目“人类命运共同体理念下我国核安全治理体系和治理能力现代化研究”(项目批准号:20&ZD162),
论文作者:岳树梅 许俊
作者单位:西南政法大学国际法学院
论文DOI: 10.13415/j.cnki.fxpl.2021.06.014
论文分类号: D912.2
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文章来源:国际税收 网址: http://gjss.400nongye.com/lunwen/itemid-118506.shtml
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